Verohallinnolta uusi kannanotto koskien tiettyjen työnantajan maksamien kustannusten verokohtelua kansainvälisissä työskentelytilanteissa

Asiantuntijat

matias vikstrom module
Matias Vikström

Senior Associate
Suomi

Olen senior associate Bird & Bird Helsingin veroryhmässä, jossa työskentelen niin kotimaisten kuin kansainvälisten asiakkaiden tukena näiden veroasioissa.

Kansainvälisissä työskentelytilanteissa työnantajat kompensoivat usein työntekijöidensä ulkomaantyöskentelystä johtuvia erilaisia kustannuksia, joita ei syntyisi tilanteessa, jossa työntekijä jatkaisi työskentelyä normaalisti alkuperäisessä asuinvaltiossaan. Tällaisia tilanteita silmällä pitäen Verohallinto on antanut kannanoton ”Työnantajan maksamien kustannusten ja asettautumispalveluiden verotus kansainvälisissä työskentelytilanteissa” 18.8.2021.

Kannanoton on tarkoitus selkeyttää, millaiset korvaukset tulee käsitellä verollisina niin työnantajan toimittamassa ennakonpidätyksessä kuin myös työntekijän omassa verotuksessa, ja vastavuoroisesti myös se, milloin kyse on työntekijälle verovapaasta kustannusten korvauksesta. 

Kannanotossaan Verohallinto ei tarjoa yhtä yleistä sääntöä, jonka nojalla voidaan määrittää minkä tahansa työnantajan tarjoaman edun tai korvaaman kustannuksen verokohtelu. Sen sijaan kannanotossa käydään läpi joidenkin yleisimpien työnantajan korvaamien kustannusten verokohtelua voimassa olevan lainsäädännön sekä oikeus- ja verotuskäytännön pohjalta. Tällaisia kustannuksia ovat muun muassa työntekijän ja tämän perheen matka- ja muuttokustannukset, lasten koulutus ja hoito sekä erilaisten viisumi-, oleskelulupa- sekä muiden viranomaisasioiden hoitaminen. Merkityksellistä ulkomaantyöskentelystä johtuvien kustannusten korvaamisen verokohtelun kannalta on esimerkiksi se, miten kustannukset jakautuvat elantomenojen ja työstä johtuvien menojen jaottelussa. Merkitystä on lisäksi sillä, suuntautuuko työkomennus Suomesta ulkomaille vaiko ulkomailta Suomeen.

Verohallinnon kannanotto toimii hyvänä muistutuksena siitä, ettei työntekijälle tai tämän puolesta maksettavia korvauksia ulkomaankomennuksesta voida käsitellä yrityksen ennakkoperinnässä yhtenä könttäkorvauksena, vaan jokaisen suorituksen verokohtelu tulee määritellä itsenäisesti voimassa olevan verolainsäädännön sekä oikeus- ja verotuskäytännön avulla. Koska esimerkiksi matkakustannusten verotukseen vaikuttaa useampi eri osatekijä alkaen työkomennuksen kestosta, tulee työnantajan olla varsin kattavasti selvillä siitä, miten jokaisen työntekijän osalta kustannusten korvauksen käsittely verotuksessa järjestetään.

 

Ajankohtaista

Lue lisää
Hallitus valmistelee merkittävää verotukea vihreisiin investointeihin

Valmistelussa merkittävä verotuki vihreisiin investointeihin

kesäk. 19 2024

Lue lisää
DORA-asetuksen mukaan lopullisen vastuun finanssiyhteisöjen TVT-riskeistä kantavat 2025 alkaen yhteisöjen ylimmät hallintoelimet, eli käytännössä hallitukset. Kaikkien finanssiyhteisöjen tai finanssialalle TVT-palveluita tarjoavien yhtiöiden olisi syytä ryhtyä arvioimaan DORAn vaikutuksia strategiaan, prosesseihin ja toimintaan yleisesti. Aivan kuten GDPR meille opetti, tarvittavat muutokset eivät tule nimittäin syntymään yhdessä yössä.

Aloita DORAan valmistautuminen viimeistään nyt!

toukok. 22 2024

Lue lisää

Ulkomaisten sijoitusrahastojen verotus – Onko Suomen verotuskäytäntö viimeinkin linjassa pääomien vapaan liikkuvuuden periaatteen kanssa?

huhtik. 05 2023

Lue lisää